WWW.OS.X-PDF.RU
БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА - Научные публикации
 


«ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ИНСТИТУТА НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ В РОССИИ КАК ВАЖНЕЙШЕГО УСЛОВИЯ МОДЕРНИЗАЦИИ СИСТЕМЫ ...»

92

ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ИНСТИТУТА НАЛОГОВОГО

КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ В РОССИИ КАК ВАЖНЕЙШЕГО УСЛОВИЯ

МОДЕРНИЗАЦИИ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

АРТЕМЕНКО Г.А.,

аспирантка,

Ростовский государственный экономический университет (РИНХ),

e-mail: gartemen@mail.ru

Развитие в Российской Федерации института налогового консультирования является важной и неТЕRRА ECONOMICUS обходимой задачей. Возможность получать независимые и ответственные консультации способствует повышению налоговой грамотности и правосознания налогоплательщиков, а следовательно, приводит к улучшению взаимоотношений с налоговыми органами и повышению собираемости налогов.

Ключевые слова: налогообложение; налоговое консультирование; налоговый консалтинг; налоговое законодательство.

Development of the Russian Federation tax counseling institution is an important and necessary task.

Opportunity to receive independent and responsible advice promotes literacy and legal awareness of the tax taxpayers, and, consequently, leads to better relationships with tax authorities and improve tax collection.

Keywords: taxation, tax consulting, tax consulting, tax law.

Коды классификатора JEL: H21, H71.

В России в 90-е гг. ХХ в. стал появляться новый вид рынка услуг — консультационные услуги в области налогооТом 9 бложения.

Это обусловлено такими экономическими факторами, как:

возникновение новых экономико-правовых отношений между государством и его гражданами, вызванных развитием рыночной экономики в стране;

№3 становление новой налоговой системы, неоднозначность толкования принятых норм;

активное вовлечение граждан и юридических лиц в налоговые отношения и отсутствие у них знаний в области налогообложения и т.д.

Часть 2 Эти и другие факторы обусловили появление потребности в получении необходимого рода консультаций по правильному применению налогового законодательства, а также снижения налоговых платежей в соответствии с законодательством по налогам и сборам РФ, что в итоге послужило основанием для возникновения в России новой профессии — консультант по налогам и сборам.

Налоговое консультирование — вид профессиональной деятельности по оказанию консультируемому лицу на платной основе услуг, содействующих должному исполнению налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами и иными лицами обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах [1].

В настоящее время вопросы правильности исчисления и уплаты налогов не могут оставаться уделом только главных бухгалтеров организаций — нужны грамотные специалисты в области налогообложения. Поэтому организации идут либо по пути создания специальных служб, занятых налоговым планированием, исчислением налогов и другими вопросами, связанными с налогообложением, либо прибегают к услугам специализированных — аудиторских или консалтинговых — фирм, занимающихся налоговым консультированием.

Налоговое консультирование — одна из наиболее сложных и интересных областей юридической практики.

Кроме комплексного владения принципами налогообложения и бухгалтерского учёта, досконального знания действующего законодательства и, что немаловажно, судебной практики, профессиональный налоговый консультант должен постоянно отслеживать все изменения (как уже вступившие в силу, так и готовящиеся) и иметь регулярную судебную практику по налоговым спорам [1].

В настоящее время широко используется налоговый консалтинг.

© Г.А. Артеменко, 2011

ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ИНСТИТУТА НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ...

Налоговый консалтинг — это деятельность фирм по оказанию консультационных услуг предприятиям, организациям и физическим лицам в области налогообложения. К ним можно отнести:

консультационное сопровождение после внедрения схемы оптимизации налогообложения;

консультации по проблемным вопросам налогообложения; рекомендации по выбору системы налогообложения с целью сокращения налоговых платежей в бюджет;

разработку учетной политики с целью выбора оптимального варианта учета, эффективного с точки зрения режима налогообложения;

сопровождение в период проведения налоговой проверки;

экономико-правовую экспертизу материалов проверок налоговых органов;

экспертизу действующих договоров с предоставлением письменных рекомендаций и составление договоров с учетом правовых и налоговых последствий.

Существует также мнение, что предоставляемые услуги налогового консультанта входят в обязанности аудитора. Однако налоговый консультант принципиально отличается от аудитора, который выполняет особую публичную функцию, подчиняясь строгим стандартам и правилам аудиторской деятельности. Аудитор констатирует только причины болезни и ее последствия, что чаще всего известно и самому клиенту, и в отличие от налогового консультанта не решает налоговых головоломок, ибо это запрещают стандарты аудита, нарушение которых строго

–  –  –

должностных лиц;

разработка вариантов оптимизации налогообложения применительно к специфике деятельности организаций и физических лиц, информирование их о налоговом законодательстве;

–  –  –

ТЕRRА ECONOMICUS

ров.

расчет величины налоговых рисков в целях принятия решения о выборе наиболее целесообразного варианта воздействия на параметры налогообложения.

Но такое перспективное развитие затрудняет ряд проблем, преодолеть которые необходимо для дальнейшего успешного и эффективного функционирования.

Основная проблема на современном этапе — отсутствие самостоятельного законодательного регулирования налогового консультирования.

Деятельность налогового консультанта необходимо узаконить. Федеральный закон от 07 августа 2001 г. №119ФЗ «Об аудиторской деятельности» содержит положение о налоговом консультировании, которым аудиторы могут заниматься в качестве сопутствующих услуг, но не раскрывает понятие деятельности по налоговому консультированию, специальных нормативных актов по этому вопросу вовсе не имеется. Закон «О налоговом консультировании»

должен содержать определение налогового консультирования как вида предпринимательской деятельности или как частной практики, круг консультирующих и консультируемых лиц, какой государственный орган власти должен осуществлять контроль или патронаж профессионального налогового консультирования, права и обязанности налоговых консультантов и консультируемых лиц, виды ответственности налогового консультанта, возможные санкции, профессиональные стандарты,регулирование цен, а также подготовка, повышение квалификации и аттестация налогового консультанта и многое другое.

В настоящее время рассматривается проект Федерального закона «О налоговом консультировании», который подготовлен с целью определения правового статуса налогового консультанта и консультируемых лиц, регулирования деятельности по налоговому консультированию (подготовка и аттестация специалистов, ответственность за результаты консультирования).

Следует обеспечить связь и взаимодействие государственных органов в налоговой и правоохранительной сферах.

Налоговое консультирование должно быть построено в соответствии с принятыми по этому вопросу законами и подзаконными актами, а также со стандартами налогового консультирования.

Необходимо создавать широкомасштабную систему налогового консультирования, во главу которой поставить подготовку и расстановку повсеместно такого важного специалиста, как консультант по налогам и сборам.

94 Г.А. АРТЕМЕНКО Официальное налоговое консультирование должно быть разрешено специальной категории лиц, которые допускаются к этой деятельности на законных основаниях после получения соответствующего образования, удостоверенного государственным документом. В свою очередь, незаконная деятельность по налоговому консультированию должна караться.

Взаимоотношения между налогоплательщиком и налоговым консультантом должны быть основаны на доверенности.

Следующая проблема — это недостаток профессиональных высококвалифицированных кадров.

В 2002 г. была создана Палата налоговых консультантов, которая взяла на себя функции по обеспечению аттестации налоговых консультантов и разработала специальные учебные программы, которые сейчас реализуются через аккредитованные образовательные организации.

Есть проблемы образовательного плана. Наблюдается недостаток преподавателей для обучения налоговых консультантов, нет достаточного количества учебно-методической литературы. Налоговое консультирование в России находится на стадии развития, когда отсутствие обобщения опыта этой сферы деятельности в учебниках и пособиях становится тормозом для развития профессии в целом.

На данном этапе развития налоговое консультирование является ещё не окончательно сформировавшимся видом предпринимательской деятельности, главная цель которого — оказание услуг по вопросам правильного приТЕRRА ECONOMICUS

–  –  –

сиональной помощи и представительство в судах, правоохранительных, налоговых органах [5].

Закрепление статуса независимого налогового консультанта как участника налоговых отношений, по мнению автора, позволит снизить неопределенность законодательства и правоприменительной практики и минимизировать Том 9 общее восприятие налогоплательщиками налоговой системы как несправедливой.

Необходимость включения в российскую практику налогообложения процедур урегулирования конфликта интересов и перспектив трансформации налогового администрирования на основе принципа партнерства позволяет сформулировать методологические подходы к формированию инструментов институционализации налогового консультирования, направленные на упорядочение отношений участников налоговых отношений и дальнейшее развитие налоговых отношений. Состав институциональных инструментов представлен в виде матрицы Часть 2 в таблице 1.

Вовлечение налоговых консультантов в процесс взаимодействия налоговых органов и плательщиков позволит повысить эффективность налогового администрирования за счет соблюдения баланса прав и обязанностей, при этом — избавить налогоплательщиков от излишнего административного воздействия и сохранить за налоговыми органами достаточные полномочия по контролю за соблюдением законодательства.

Это положение полностью согласуется с «Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов», рассмотренных Правительством РФ 20.05.2010 г.

В указанном документе подчеркивается, что «совершенствование налогового администрирования не исчерпывается изменениями законодательства, но и требует изменения культуры и идеологии взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками, появлении реальной ответственности налоговых органов за принимаемые решения.

Даже при самом передовом законодательстве налоговое администрирование будет далеко от эффективного, если основной задачей налогового органа будет пополнение бюджета любой ценой, при том что ответственность за окончательное решение вопросов о правомерности доначисления налогов по результатам проверок перекладывается на судебную систему, а издержки налогоплательщиков, связанные с таким администрированием, не принимаются во внимание».

Учитывая сложность и противоречивость действующего законодательства о налогах и сборах, можно с уверенностью предположить, что данная профессия будет востребованной, а услуги консультантов в области налогообложения приобретут более стабильное положение в условиях рынка.

ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ИНСТИТУТА НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ...

–  –  –

налоговое налогового планирования в отношении опреде- налоговых последствиях определенных сделок заключение ленных норм налогового законодательства и их или операций.

компетентных влияние на уровень доходов бюджетной систеорганов мы

–  –  –

ЛИТЕРАТУРА

1. Артеменко Д,А., Артеменко Г.А., Белокрылова О.С., Поролло Е.В., Хашева З.М. Налоговое администрирование и налоговый контроль: теория и практика: монография. Краснодар: Южный институт менеджмента, 2006.

2. Васильев Ю.В., Кузнецов Н.Г., Поролло Е.В. Политика реформирования налоговой системы России: монография. Ростов-н/Д:

РГЭУ «РИНХ», 2008. С. 24.

3. Грачев А.В. Налоговые риски и риски недобросовестного ведения бизнеса // Финансы. 2009. № 3.

4. Иванян А.Г. Налоговые риски: актуальность растет // Налоги и налогообложение. 2009. № 2.

5. Лабынцев Н.Т., Косова Н.С. Налоговый аудит: стандартизация и методика: монография. Ростов-н/Д: РГЭУ «РИНХ», 2003.

6. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2010–2012 гг. (Одобрены на заседании Правительства Российской Федерации, протокол от 29 мая 2009 г.) // http://www. government.ru.

7. Приказ Федеральной налоговой службы России от 16 ноября 2005 г. N САЭ-3-12/588@ “О порядке проведения тематических аудиторских проверок внутреннего аудита налоговых органов и рассмотрения материалов по их результатам” // http://www. nalog.ru.

8. Федеральная целевая программа “Развитие налоговых органов (2002–2004 годы)” Утверждена постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2001 г. № 888 // http://www. nalog.ru.



 

Похожие работы:

«КУЗБАССКОЕ СОГЛАШЕНИЕ между Федерацией профсоюзных организаций Кузбасса, Коллегией Администрации Кемеровской области и работодателями Кемеровской области на 2010-2012 годы Общие положения Мы, нижеподписавшиеся полномочные представители Федерации профсоюзных организаций Кузбасса (далее – Профсоюзы), Коллегии Администрации Кемеровской области (далее – Коллегия), работодателей Кемеровской области (далее – Работодатели), совместно именуемые «Стороны», руководствуясь законодательством Российской...»

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКАЯ АКАДЕМИЯ УПРАВЛЕНИЯ И ЭКОНОМИКИ А. Б. Белоус ТЕОРИЯ УПРАВЛЯЕМОСТИ ФИРМЫ Монография Санкт-Петербург УДК 334.72: 005.1 ББК 65.292-2 Б 43 Рецензенты: Вячеслав Адамович Заренков — президент холдинга «Эталон–ЛенСпецСМУ», доктор экономических наук, профессор, заслуженный строитель РФ Юрий Павлович Панибратов — заведующий кафедрой экономики строительства Санкт-Петербургского государственного архитектурно-строительного университета, заслуженный деятель науки РФ, доктор экономических...»

«МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Санкт-Петербургская академия управления и экономики Юридический факультет А.А. Кабанов, А.А. Смольяков, В.А. Томин КОНСТИТУЦИОННО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ИНФОРМАЦИОННЫХ ОТНОШЕНИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Монография Санкт-Петербург Кабанов А.А., Смольяков А.А., Томин В.А. Конституционноправовое регулирование информационных отношений в Российской Федерации: Монография. – СПб.: СПб академия управления и экономики, 2006. – 178 с. Монография...»

«МОСКОВСКОЕ ТРЕХСТОРОННЕЕ СОГЛАШЕНИЕ на 2013-2015 годы между Правительством Москвы, московскими объединениями профсоюзов и московскими объединениями работодателей Договаривающиеся стороны: Правительство Москвы от лица органов исполнительной власти города Москвы (далее Правительство), Московская Федерация профсоюзов (далее – МФП) от лица московских объединений профсоюзов (далее Профсоюзы), Московская Конфедерация промышленников и предпринимателей (работодателей) (далее МКПП(р) от лица московских...»

«Министерство образования и науки Российской Федерации Владивостокский государственный университет экономики и сервиса Н.А. ЦАРЁВА РУССКИЙ СИМВОЛИЗМ: ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ И ИСТОРИОСОФИЯ (на материалах творчества Дм. Мережковского, В. Брюсова и А. Белого) Монография Владивосток Издательство ВГУЭС ББК 83.3(2) Ц 18 Рецензенты: Е.В. Кулебякин, д-р филос. наук, профессор каф. «Философия, культурология и история», ДВГТРУ А.П. Шендерецка, канд. филос. наук, профессор каф. философии, ВГУЭС Царева Н.А. Ц...»







 
2016 www.os.x-pdf.ru - «Бесплатная электронная библиотека - Научные публикации»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.