WWW.OS.X-PDF.RU
БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА - Научные публикации
 


«Методика анализа социально-экономических последствий применения кадастровой стоимости объектов недвижимости в ...»

107078, Москва, ул. Новая Басманная, д. 14, стр. 4

тел.: +7 903 590 86 34, e-mail: info@irt.su

www.irt.su

Методика анализа социально-экономических

последствий применения кадастровой стоимости

объектов недвижимости в налогообложении

Аннотация: В статье предложена методика анализа социально-экономических

последствий применения результатов кадастровой оценки недвижимости в целях

налогообложения. В процессе применения методики выполняется комплексный анализ

адекватности стоимостей, анализ налогового потенциала территории, анализ по объектам и субъектам налогообложения.

Ключевые слова: налогообложение недвижимости, кадастровая оценка недвижимости, инвентаризационная стоимость, кадастровая стоимость, принципы налогообложения, объект налогообложения, налоговая база Введение Согласно Земельному и Налоговому кодексам ([1],[2]), налогооблагаемой базой для начисления земельного налога в Российской Федерации является кадастровая стоимость земельных участков, определяемая на основе рыночной стоимости в процессе государственной кадастровой оценки различных категорий земель. В связи с планируемым переходом к налогу на недвижимость для определения кадастровой стоимости объектов недвижимости будет проводиться государственная кадастровая оценка объектов недвижимости. Разработка порядка, норм и правил ее проведения была осуществлена в процессе реализации проекта «Разработка и тестирование системы кадастровой (массовой) оценки недвижимости» в 2007-2009 гг. ([3]).

В ходе выполнения проекта была выявлена необходимость проведения анализа возможных социально-экономических последствий применения полученных результатов в налогообложении для формирования полной картины перехода к новому налогу, детального моделирования налоговых вычетов, ставок и льгот, обеспечения эволюционного перехода к новой системе налогообложения. Проведение анализа будет способствовать предотвращению возможной социальной напряженности в процессе изменения системы налогообложения и введения налога на недвижимость ([4]).

Необходимость проведения анализа социально-экономических последствий применения кадастровой стоимости объектов недвижимости в качестве налогооблагаемой базы обусловлена их социальной значимостью. Как ожидается, налог на недвижимость будет местным налогом, его экономический смысл – плата за инфраструктуру, вклад в развитие территории. Поэтому необходимо проанализировать Институт Развития Территорий кадастровую стоимость как с точки зрения налогоплательщика-собственника недвижимости, так и с точки зрения налогополучателя - муниципалитета, отвечающего за благоустройство и благосостояние территории.

Интересы налогоплательщика и налогополучателя в отношении размера налога различны, налогоплательщик заинтересован в снижении налогового бремени, налогополучатель стремится увеличить поступления от налоговых сборов. Однако в отношении функционирования и развития территории их интересы сближаются.

В результате работ по кадастровой оценке недвижимости определяется адекватная рыночной стоимости кадастровая стоимость объектов налогообложения, применяемая в качестве налогооблагаемой базы. Далее рассчитываются ставки налога для формирования налогового потенциала развития территории. Применение налоговых льгот позволяет учесть интересы различных категорий налогоплательщиков. Здесь очевиден системный подход к анализу взаимосвязи и триединства основных элементов налога – налогооблагаемой базы, ставки налога, налоговых льгот. Рассмотрим эти элементы более подробно.

Налогооблагаемая база.

Причинами изменения налогооблагаемой базы являются следующие обстоятельства:

Изменение налогооблагаемой базы вследствие проведения государственной кадастровой оценки объектов недвижимости. Согласно законодательству, это происходит не реже, чем один раз в пять лет ([5]). Методические подходы к определению кадастровой стоимости не содержат возможности эволюционного, равномерного, плавного ее изменения. Это обусловлено неравномерностью изменений на различных сегментах рынка недвижимости, изменением моделей расчета стоимости, которые, в отличие от предыдущих моделей, могут быть построены с учетом других ценообразующих факторов. Самое существенное воздействие оказывает изменение методических подходов к расчету кадастровой стоимости. Так, например, в 2007 году изменились методические указания по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов ([6]) в части изменения методов расчета кадастровой стоимости. Применение новых методов расчета привело к существенным изменениям кадастровой стоимости. Отсутствие преемственности и плавности перехода к новой налогооблагаемой базе вызвало социальную напряженность и массовые обращения налогоплательщиков в судебные инстанции.

Изменение налогооблагаемой базы вследствие изменения законодательства.

Планируемые изменения в части использования кадастровой стоимости взамен инвентаризационной стоимости в качестве налогооблагаемой базы невозможны без анализа их социально-экономических последствий.

–  –  –

Тем не менее, независимо от причин, вызывающих изменение налогооблагаемой базы, для проверки адекватности кадастровой стоимости рыночной стоимости необходимо сопоставить исходные данные о стоимостных характеристиках рынка недвижимости и полученную кадастровую стоимость объектов недвижимости. Для этого проводится сравнительный анализ действующей и вновь рассчитанной (далее -планируемой) кадастровой стоимости территориальном и функциональном аспектах. В результате анализа мы получим статистические показатели качественного и количественного сравнения стоимостей объектов оценки – минимум, максимум и средние величины действующей и планируемой кадастровой стоимости, максимальные и минимальные отклонения, порядок (отношение) отклонений и т.д.

Ставка налога. Как правило, изменение налогооблагаемой базы влечет за собой анализ и изменение ставок налога. Ставки налога определяются для расчета налогового потенциала территории и определения соответствия налоговых поступлений потребностям функционирования и развития территории на период действия результатов оценки. Эффективность новой системы налогообложения объектов недвижимости будет зависеть не только от качества результатов оценки, но и от решений органов местного самоуправления, которым дано право установления ставок земельного налога ([2], ст. 394). Некорректное установление налоговых ставок может свести на нет результаты самой точной оценки.

На следующем этапе анализируются налоговые льготы в разрезе законодательно определенных категорий граждан, рассматриваются доходы и расходы налогоплательщиков, анализируется возможность налогоплательщиков платить начисленный налог.

Приведенные рассуждения легли в основу разработки методики анализа социальноэкономических последствий применения кадастровой стоимости объектов недвижимости в налогообложении.

Методика анализа социально-экономических последствий применения кадастровой стоимости объектов недвижимости в налогообложении Методика анализа социально-экономических последствий применения кадастровой стоимости объектов недвижимости в налогообложении (далее – Методика) состоит из трех этапов: анализа расчета налогооблагаемой базы, анализа расчета налогового потенциала территории, анализа по субъектам налогообложения.

–  –  –

Этап 1. Анализ расчета налогооблагаемой базы Анализ расчета налогооблагаемой базы – это проверка адекватности и интерпретируемости расчета кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Она включает в себя анализ адекватности и анализ зависимости кадастровой стоимости объектов налогообложения от факторов стоимости (ценообразующих факторов) – характеристик объектов недвижимости, оказывающих существенное влияние на их стоимость.

Анализ адекватности стоимостей подразумевает сравнительный анализ кадастровой стоимости объектов оценки и рыночной стоимости объектов-аналогов. Анализ выполняется для тех классов объектов налогообложения, которым соответствуют развитые сегменты рынка недвижимости и существует достаточная информация для применения метода построения статистических моделей и определения функциональной зависимости кадастровой стоимости от факторов стоимости.

Анализ адекватности стоимостей следует начать с выделения основных классов объектов оценки и объектов - аналогов. Так, например, для объектов недвижимости жилого фонда характерны такие классы как индивидуальные жилые дома, квартиры, помещения. На территории муниципального образования в указанных классах объектов можно выделить типичные для данной территории объекты – например, квартиры в пятиэтажных кирпичных или панельных домах, одноэтажные индивидуальные жилые дома и т.д. По выбранным классам объектов определяются и сравниваются диапазоны стоимостей объектов оценки и объектов-аналогов. Диапазоны должны пересекаться, стоимости должны быть сопоставимы. Сопоставимость обеспечивается достижением установленных значений математических критериев и подтверждается одинаковым характером зависимостей исходной и расчетной стоимостей от ценообразующих факторов, сравнимостью минимальных, максимальных и средних значений рыночной и кадастровой стоимостей в функциональном и территориальном разрезах.

Анализ методического обеспечения работ по кадастровой оценке недвижимости показал, что в качестве статистических моделей для определения кадастровой стоимости используются уравнения регрессии. Математическими критериями, выполнение которых обязательно для применения регрессионных моделей и рассчитанных на их основе стоимостей, являются критерии адекватности, определяющие близость рассчитанной кадастровой стоимости объектов оценки и исходной рыночной стоимости объектов-аналогов - коэффициент определенности и среднеквадратичная ошибка1,2 ([7], стр. 52-55, 196, [8]).

_____________________

Н. Дрейпер, Г. Смит. Прикладной регрессионный анализ. М., Издательский дом «Вильямс», 2007 г.

Технические рекомендации по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов, утверждены приказом ФАКОН от 29.06.2007 №П/0152.

–  –  –

В совокупности коэффициент определенности и среднеквадратичная ошибка определяют адекватность статистической модели и возможность ее применения. Чем выше качество моделей расчета, тем кадастровая стоимость ближе к рыночной стоимости, что служит повышению эффективности налогообложения недвижимости и улучшению социального восприятия кадастровой стоимости как налогооблагаемой базы.

Рассмотрим на конкретном примере сопоставление рыночной и кадастровой удельных стоимостей в г. Тверь по состоянию на 01.01.2008 г. Расчет кадастровой стоимости проводился методом построения статистических регрессионных моделей (Табл.1).

–  –  –

Графическое представление сравнения рыночной и кадастровой удельных стоимостей по состоянию на 01.01.2010 года в г.Тверь представлено на Рис. 1.

Анализ зависимости кадастровой стоимости объектов налогообложения от факторов. Соблюдение математических критериев достаточно математикам, однако налогоплательщикам необходимо понятным им языком объяснять сопоставимость результатов. По этой причине предлагается, при обязательном соблюдении математических критериев, проводить исследование зависимости рыночной и кадастровой стоимостей объектов оценки от ценообразующих факторов.

Анализ зависимости стоимости объектов налогообложения от факторов необходим для подтверждения предположений и ожиданий, сформированных в результате анализа рынка недвижимости и полученной на его основе зависимости стоимости от факторов.

–  –  –

Логично предположить, что изменение факторов влечет за собой понятно интерпретируемое изменение стоимости, поэтому наглядное отображение зависимостей повышает доверие к результатам оценки.

70 000,00 60 000,00 50 000,00 40 000,00

–  –  –

Каждому классу объектов недвижимости, сформированному по принципу функционального использования, соответствуют свои основные ценообразующие факторы.

Анализ и обобщение международного опыта массовой оценки для налогообложения, десятилетнего опыта проведения работ по государственной кадастровой оценке в России и результатов выполнения проекта «Разработка и тестирование системы кадастровой (массовой) оценки недвижимости» дают возможность назвать следующие основные группы ценообразующих факторов:

факторы, характеризующие назначение и типизацию объектов недвижимости, определяющие его функциональное использование (жилой дом, гидротехническое сооружение, жилое помещение и т.д.);

факторы, характеризующие местоположение объектов недвижимости (удаленность от центра, от основных транспортных магистралей, обеспеченность социальной и инженерной инфраструктурой);

–  –  –

факторы, характеризующие качество объектов недвижимости (материал стен, год постройки, этаж/этажность, физический износ).

Большинство из этих факторов присутствуют как в объектах-аналогах, так и в объектах оценки (согласно ст. 7 Федерального закона №221 «О государственном кадастре недвижимости»3, это учетные характеристики объектов недвижимости в кадастре недвижимости, [9]). Для анализа непротиворечивости результатов оценки рекомендуется исследовать и интерпретировать зависимость стоимости объектов от основных ценообразующих факторов.

Анализ зависимости кадастровой стоимости объектов недвижимости различного вида разрешенного использования от ценообразующих факторов в г.Тверь представлен на следующих рисунках (рис.2 – рис.8).

–  –  –

20 000,00 13 724,63 15 000,00 10 361,03 9 814,51 10 000,00 5 000,00

–  –  –

Рис. 8 - Зависимость кадастровой стоимости объектов промышленности в г.Тверь от фактора стоимости «Материал стен»

Выявленные зависимости интерпретируемы и понятны: чем выше качество материала стен, тем выше кадастровая стоимость; кадастровая стоимость квартир обратно пропорциональна удаленности от центра населенного пункта и т.д.. Это подтверждает адекватность расчета кадастровой стоимости ценовой ситуации на рынке недвижимости.

Таким образом, соблюдение математических критериев является необходимым условием, а адекватная зависимость рассчитанной стоимости от ценообразующих

–  –  –

факторов – достаточным условием контроля качества для применения результатов оценки в качестве налогооблагаемой базы.

Этап 2. Анализ налогового потенциала территории.

Способность к самофинансированию территориального образования определяет уровень бюджетной обеспеченности, способности производить максимальный объем собственных доходов для полноценного финансирования собственных расходов.

Центральное место в системе финансового обеспечения занимает бюджетный потенциал. Налоговый потенциал, являясь основной частью бюджетного потенциала, участвует в формировании собственной ресурсной базы территории, обеспечивая движение финансовых потоков, адекватное потребностям социально-экономического развития. Анализ налогового потенциала проводится с целью определения ставки налога в разрезе классов объектов недвижимости, достаточной для решения задач функционирования и развития территории на долгосрочный период действия результатов оценки в качестве налогооблагаемой базы недвижимости.

Налоговый потенциал - это совокупный объем налогооблагаемых ресурсов территории, который в финансовом аспекте представляет собой сумму поступлений налогов и сборов, исчисленных в условиях действующего законодательства. Понятие «налоговый потенциал» подразумевает, в том числе, способность территории и общества в целом к выявлению, преобразованию и эффективному использованию налогооблагаемых ресурсов. На величину налогового потенциала территории оказывают влияние множество факторов, как объективных, так и субъективных. К первым относятся действующее налоговое законодательство, уровень развития экономики региона, его отраслевая структура, уровень и динамика действующих цен. Субъективными факторами считаются состояние региональной налоговой политики, состав и количество предоставляемых льгот и отсрочек.

В основу определения границ налогового потенциала территории положены нормы Бюджетного кодекса РФ, определяющие состав и источники доходов бюджетов, нормы налогового законодательства, устанавливающие предельные значения налоговых ставок и льгот.

В зависимости от причин, инициирующих проведение анализа налогового потенциала территории, возможны два варианта определения налоговой ставки. Первый, наиболее распространенный вариант, применяется в тех случаях, когда изменение налогооблагаемой базы происходит вследствие актуализации расчета кадастровой стоимости недвижимости. Расчет проводится не реже чем один раз в пять лет, по причине изменения уровня цен на рынке недвижимости, который влияет на кадастровую стоимость объектов налогообложения. Второй вариант применим в тех случаях, когда изменяется налоговое законодательство в части внесения изменений в

–  –  –

порядок определения налогооблагаемой базы. Так, например, возможное изменение Налогового кодекса в части использования в качестве налогооблагаемой базы кадастровой стоимости недвижимости вместо инвентаризационной стоимости повлечет за собой необходимость изменения законодательно установленных ставок, применяемых в настоящее время к инвентаризационной стоимости недвижимости. В этом случае необходимо рассчитать максимальные ставки налога для последующего законодательного утверждения.

В обоих случаях для проведения анализа налогового потенциала территории необходима информация о текущей и планируемой стоимости объектов недвижимости, используемой в качестве налоговой базы.

Вариант 1. Анализ налогового потенциала территории вследствие актуализации кадастровой стоимости недвижимости.

Анализ проводится с целью определения типа планируемого налогового потенциала территории. Для проведения анализа необходимо выбрать анализируемый уровень бюджета и анализируемый класс объектов налогообложения.

Анализируемый уровень бюджета определяет степень детализации анализа по административно – территориальному признаку. Объектом анализа может быть любое административно-территориальное образование (города областного значения, районы области, города районного значения, внутригородские районы городов, рабочие поселки и т.п.). Объекты налогообложения в целях проведения анализа могут быть классифицированы в соответствии с ведением учета в Государственном кадастре недвижимости – это земельные участки, здания, сооружения, помещения. Земельные участки, в свою очередь, классифицируются по категориям земель и видам функционального использования, для которых и определяется ставка налога. Таким образом, в административно-территориальной единице анализ проводится по классам объектов налогообложения, соответствующим видам функционального использования, так как ставка налога устанавливается для каждого из них. Первоочередное внимание должно быть уделено основным по налоговым поступлениям видам функционального использования объектов недвижимости.

Суть предлагаемого метода в следующем: рассчитывается планируемая ставка налога при условии равенства суммарных расчетных налоговых поступлений в действующем и планируемом периодах, затем определяется планируемый налоговый потенциал территории и сравнивается с предельным налоговым потенциалом.

Для определения типа планируемого налогового потенциала территории выполняются следующие действия:

–  –  –

1. Определяется анализируемая административно-территориальная единица;

2. Определяется анализируемый класс объектов налогообложения;

3. В выбранном классе сортируются виды функционального использования объектов налогообложения в порядке убывания получаемых от них налоговых поступлений. Анализ начинается с основных по налоговым поступлениям видов функционального использования объектов налогообложения, для этого выбирается конкретный j-тый вид функционального использования объектов налогообложения.

4. Определяется планируемая ставка j-того вида функционального использования, при которой расчетная сумма планируемого налога совпадает с расчетной суммой действующего налога по формуле (1):

–  –  –

СТплан j - планируемая ставка j-того вида функционального использования СТдейств j - действующая ставка j-того вида функционального использования КСпланij - планируемая кадастровая стоимость i-того объекта налогообложения j-того вида функционального использования КСдействij -действующая кадастровая стоимость i-того объекта налогообложения j-того вида функционального использования N – количество объектов налогообложения в административно-территориальной единице по j-тому виду функционального использования.

5. Формула расчета планируемой ставки определяется условием равенства суммарных расчетных налоговых поступлений в действующем и планируемом периодах.

N

–  –  –

СТмах J - максимальная ставка налога для j-того вида функционального использования, определенная Налоговым кодексом Российской Федерации,

7. Проводится классификация планируемого налогового потенциала (Табл.1.) в зависимости от соотношения планируемого и предельного налоговых потенциалов для j-того вида функционального использования.

8. Расчет налогового потенциала последовательно выполняется для всех видов функционального использования объектов налогообложения. Для этого для каждого из них выполняется описанная последовательность действий с пункта 4 по пункт 7. После окончания расчета анализируется планируемый налоговый потенциал класса объектов налогообложения.

9. Расчет налогового потенциала последовательно выполняется для всех классов объектов налогообложения. Для этого для каждого из них выполняется описанная последовательность действий с пункта 2 по пункт 6. После окончания расчета проводится классификация планируемого налогового потенциала территории (Табл.2) в зависимости от соотношения планируемого и предельного налоговых потенциалов.

Предлагаемая Методика легко масштабируема и адаптируема к целям и задачам проводимых исследований налогового потенциала, которым соответствует степень детализации анализа. Ее можно применять как для расчета только одного класса или вида функционального использования объектов налогообложения, так и в целях более глубоких исследований. Так, например, можно продолжить классификацию объектов налогообложения и рассмотреть подклассы объектов недвижимости. Рассмотрим в качестве класса «помещение» квартиры, продолжим классификацию, группируя квартиры по площади, количеству комнат, этажности. Применяя методику, мы сравним текущую и планируемую базу и ставку налога, выделим те подклассы, для которых произошло существенное изменение налоговой базы. При существенном увеличении налоговой базы необходимо уменьшить ставку налога во избежание резкого увеличения налоговой нагрузки на налогоплательщиков, при существенном уменьшении налоговой базы ставка может быть увеличена.

При выполнении расчетов следует обратить внимание на следующее обязательное условие – соответствие количества анализируемых объектов в текущем и планируемом

–  –  –

периодах. На практике это соблюдается не всегда, так как за период между временем проведения переоценки налогооблагаемой базы границы административнотерриториального образования и перечень объектов налогообложения могут измениться. При несущественном изменении перечня объектов налогообложения, характерном для большинства территориальных образований и классов объектов недвижимости, расчет адекватен и применим. В качестве примера существенного изменения границ территории и перечня объектов налогообложения можно привести г.

Казань: в результате изменения границ муниципального образования за счет включения в его состав прилегающих поселков территория увеличилась вдвое. Это событие инициировало актуализацию кадастровой стоимости и изменение налогооблагаемой базы в г. Казань в 2005 году.

–  –  –

Значения диапазонов определены экспертным путем на основании анализа данных о ставках земельного налога, применяемых в Субъектах РФ к кадастровой стоимости земельных участков наиболее значимой в налогообложении категории земель «Земли населенных пунктов». Налоговая база в разрезе категорий земель4 ([10], стр. 89) выглядит следующим образом: 82,2% приходится на категорию земель «Земли населенных пунктов», занимающую всего 1,2% общей площади РФ; 9,2% - на земли сельскохозяйственного назначения (занимают 25% общей площади РФ); 4,5% - на земли лесного фонда (занимают 68,9 % общей площади РФ).

_____________________

Мишустин, М. В. Информационно-технологические основы администрирования имущественных налогов / М. В. Мишустин. – [Б. м.] : Юнити-Дана, 2007.

–  –  –

Недостаточный налоговый потенциал указывает на отсутствие собственной доходной базы бюджета в части анализируемого вида разрешенного использования. Такие территориальные образования характеризуются малым количеством и низкой кадастровой стоимостью объектов налогообложения. Критичный налоговый потенциал говорит о предельном значении и практически отсутствующей возможности увеличения ставки налога. Средний налоговый потенциал позволит увеличивать ставку налога в краткосрочном периоде. Высокий налоговый потенциал обеспечивает возможность повышения ставки налога в течение полного срока действия результатов кадастровой оценки в целях обеспечения роста собственной доходной базы бюджета.

Если учесть, что фактические поступления налога значительно ниже планируемых вследствие применения налоговых льгот и недобросовестности налогоплательщиков и ставки налога в течение срока действия результатов кадастровой оценки увеличиваются, то в перспективе доходную базу бюджета сформируют только территории со средним и высоким налоговым потенциалом.

Администрациям муниципальных образований необходимо реально оценивать налоговый потенциал территории для определения ставок земельного налога и, впоследствии, ставок налога на недвижимость. Особенную актуальность эта задача приобрела в настоящее время, когда фактически ежегодно переоценивается та или иная категория земель. Изменение стоимости в различных сегментах рынка недвижимости происходит неравномерно, следовательно, изменение кадастровой стоимости различных классов и видов функционального использования объектов налогообложения также неравномерно. Это следует учитывать при проведении анализа по классам и видам функционального использования объектов налогообложения. Актуализация кадастровой стоимости приводит как к существенному повышению налогооблагаемой базы, так и к ее понижению. Это связано не только с изменениями рынка недвижимости, но и с изменениями методик определения кадастровой стоимости в целях налогообложения.

Рассмотрим конкретный пример - ставки налога на имущество физических лиц5 в муниципальных образованиях Тверской области. В результате исследования выяснилось, что в крупных населенных пунктах, характеризующихся большим количеством объектов налогообложения и достаточным налоговым потенциалом, муниципалитеты устанавливают невысокие ставки налога. Так, например, в гг. Тверь и Кимры были установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц на 2008 год (Табл. 3.) ([11]).

_____________________

Решение Тверской городской Думы от 25.11.1999г. № 180 "Об утверждении ставок налога на имущество физических лиц" (с изменениями и дополнениями).

–  –  –

Однако в небольших населенных пунктах, обладающих недостаточным налоговым потенциалом, прослеживается иная тенденция. Здесь муниципалитеты вынуждены устанавливать максимальные ставки налога. Рассмотрим конкретный пример индивидуальный жилой дом, инвентаризационная стоимость которого составляет 1700000 руб. В г. Тверь сумма налога на рассматриваемый объект в год при ставке налога 0,7% составит 11900 рублей, а в г. Кимры при ставке налога 1,98% (в соответствии с Решением Кимрской Городской думы от 25.10.2007г. №2236, [12]) составляет 33660 рублей. Это очень большая сумма налога для налогоплательщика.

Пользуясь классификацией налогового потенциала территории, приведенной в Табл.2, отметим, что г. Кимры имеет недостаточный планируемый налоговый потенциал по имущественному налогообложению физических лиц (применяется практически максимально возможная ставка налога), г.

Тверь - высокий налоговый потенциал:

применяемые ставки налога равны или близки к минимальной ставке, установленной Налоговым кодексом.

Вариант 2. Анализ налогового потенциала вследствие внесения законодательных изменений в порядок определения налогооблагаемой базы.

Анализ состоит из двух этапов. На первом этапе анализ выполняется на федеральном уровне с целью определения максимальных ставок налога. На втором этапе выполняется анализ планируемого налогового потенциала территории с целью определения типа налогового потенциала по изложенной выше методике (Вариант 1.

Анализ налогового потенциала территории вследствие актуализации кадастровой стоимости недвижимости).

_____________________

Решение Кимрского городского собрания от 29 сентября 2005 г. № 75 «О налоге на имущество физических лиц» (в ред. решений Кимрской городской Думы от 08.12.2006 № 174, от 25.10.2007 № 223)

–  –  –

Определение максимальных ставок налога возможно в рамках реализации пилотных проектов в субъектах РФ. В настоящее время наиболее подготовлены для проведения эксперимента Кемеровская, Тверская, Калужская области, республика Татарстан. В указанных субъектах реализованы пилотные проекты, в результате которых рассчитана кадастровая стоимость недвижимости и сформированы информационные ресурсы для расчета максимальных ставок налога в Российской Федерации.

Этап 3. Анализ по субъектам налогообложения.

Изменить компонентный состав налогоплательщиков и численность объектов налога без изменения самой сущности и характерных особенностей налога невозможно, однако варьирование параметров налоговой ставки в установленных пределах и разветвленность перечня налоговых льгот не затрагивают фундаментальную основу налогового механизма и не нарушают экономическую сущность налога в целом, в связи с чем характеристики именно этих элементов способны оказать прямое влияние на потенциально возможный объем доходов от взимания отдельно взятого налога.

Поэтому дифференцирование обременительного эффекта производится с помощью системы налоговых ставок и перечня налоговых льгот.

Анализ по субъектам налогообложения проводится в разрезе социальных классов, групп налогоплательщиков, а также выборочно по налогоплательщикам, с целью предотвращения возможных социальных напряжений и последствий и определения налоговых льгот.

В процессе анализа по социальным группам и отдельным налогоплательщикам:

рассматриваются доходы и расходы налогоплательщиков;

анализируется возможность налогоплательщиков платить начисленный налог;

определяются (моделируются) льготы.

Выборочный анализ по налогоплательщикам несет в себе специфику анализируемой территории. Это могут быть собственники градообразующих предприятий, собственники особенно важных для функционирования территории объектов, а также собственники большинства объектов, представленных на территории – например, владельцы квартир, индивидуальных жилых домов и т.д.

Первоочередное внимание должно быть уделено основным по численности видам использования объектов недвижимости. В перечне объектов оценки Кемеровской области объекты жилого фонда составляют 90 %, объекты нежилого фонда – 10 %; в Республике Татарстан объекты жилого фонда составляют 88 %, объекты нежилого фонда

– 12 %; в Тверской области объекты жилого фонда составляют 85,5 %, объекты 107078, Москва, ул.Новая Басманная, д.14, стр.4 тел.: +7 903 590 86 34 e-mail: info@irt.su www.irt.su

Институт Развития Территорий

нежилого фонда – 11,5 %; в Калужской области объекты жилого фонда составляют 93 %, объекты нежилого фонда – 7 %. Поэтому в первую очередь рекомендуется анализировать объекты жилого фонда – квартиры и индивидуальные жилые дома.

Собственниками указанных объектов являются физические лица, более половины которых составляют пенсионеры, поэтому именно для этой социальной категории обязательно следует проводить анализ по субъектам налогообложения.

–  –  –

Заключение Применять Методику и проводить анализ социально-экономических последствий применения кадастровой стоимости в налогообложении рекомендуется:

в случае изменения величин/значений основных элементов налога – налогооблагаемой базы, налоговых ставок и льгот;

в случае изменения налогового законодательства в части внесения изменений в определение основных элементов налога.

Предлагаемая Методика позволяет:

усовершенствовать механизм налогового планирования, соответствующий современному этапу реформирования налогообложения, особенностям налогово-бюджетных отношений и уровню социально-экономического развития муниципальных образований;

осуществлять налоговое планирование, стимулирующее развитие налогового потенциала территорий и улучшение их финансового состояния.

Методика может применяться в работе Министерства финансов, Федеральной налоговой службы, финансовых служб органов местного самоуправления, оценочных компаний.

Ее использование также позволит:

субъектам оценочной деятельности – повысить качество расчета налогооблагаемой базы недвижимости;

финансистам, работникам налоговой службы – проанализировать последствия применения результатов государственной кадастровой оценки в налогообложении;

финансовым службам органов местного самоуправления - рассчитать оптимальную ставку налога.

Социальным эффектом применения Методики является формирование понимания и улучшение восприятия результатов государственной кадастровой оценки, используемых в налогообложении в качестве налогооблагаемой базы.

–  –  –

Список литературы [1] Земельный кодекс РФ. Федеральный закон № 136-ФЗ от 25.10.2001 г.

[2] Налоговый кодекс РФ Часть вторая. Федеральный закон № 117-ФЗ от 05.08.2000 г.

[3] Безруков В.Б., Пылаева А.В. Результаты реализации проекта "Разработка и тестирование системы кадастровой (массовой) оценки объектов недвижимости //Имущественные отношения в Российской Федерации, № 3, 2010 г.

[4] Пылаева А.В. Методика анализа социально-экономических последствий применения результатов кадастровой оценки недвижимости в целях налогообложения.

//Приволжский научный журнал, №1, 2010 г.

[5] Постановление Правительства РФ от 30.06.2010г. № 478.

[6] Методические указания по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов, утверждены приказом МЭРТ № 39от 15.02.2007.

[7] Н. Дрейпер, Г. Смит. Прикладной регрессионный анализ. М., Издательский дом «Вильямс», 2007 г.

[8] Технические рекомендации по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов, утверждены приказом ФАКОН от 29.06.2007 №П/0152.

[9] Федеральный закон «О государственном кадастре недвижимости» № 221-ФЗ от 24.07.2007 г.

[10] Мишустин, М. В. Информационно-технологические основы администрирования имущественных налогов. М., Юнити-Дана, 2007.

[11] Решение Тверской городской Думы от 25.11.1999г. № 180 "Об утверждении ставок налога на имущество физических лиц" (с изменениями и дополнениями).

[12] Решение Кимрского городского собрания от 29 сентября 2005 г. № 75 «О налоге на имущество физических лиц» (в ред. решений Кимрской городской Думы от 08.12.2006 № 174, от 25.10.2007 № 223).

–  –  –

Методика анализа социально-экономических последствий применения кадастровой стоимости объектов недвижимости в налогообложении / Статья / Пылаева А.В. - Имущественные отношения в Российской Федерации № 12. – 2010 г.

Методика анализа социально-экономических последствий применения результатов кадастровой оценки недвижимости в целях налогообложения / Статья / Пылаева А.В. - Приволжский научный журнал №1. – 2010 г.

–  –  –




Похожие работы:

«Интегрированное управление водными ресурсами инструмент для баланса многоцелевого использования воды М.Х Маманазаров Начальник Главного управления по контролю за охраной и использованию земельно-водных ресурсов Государственного комитета Республики Узбекистан по охране природы Вода для республик Центральной Азии является приоритетным и жизненно важным ресурсом, обеспечивающим условия проживания населения и экономическое развитие каждой страны в отдельности и региона в целом. Нарушение природного...»

«Список преподавателей кафедры менеджмента Александрова Татьяна кандидат экономических наук, доцент кафедры с Васильевна 1994 г. Арзяева Татьяна старший преподаватель кафедры с 1980 г. Сергеевна Бородина Марина кандидат экономических наук, доцент кафедры с Александровна 2002 г. Бурылова Лилия кандидат экономических наук, доцент кафедры в Григорьевна 1966-2013 гг. Воеводкин Николай кандидат филологических наук, доцент кафедры Юрьевич с 2001 г. Гайнуллин Артур ассистент кафедры с 2010 – 2013 гг....»

«Прончатов Е. А. БАНК РОССИИ КАК АГЕНТ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ (ВЗГЛЯД ПОСЛЕ КРИЗИСА) Монография Нижний Новгород УДК 336.711 ББК 65.262.1 П81 Рецензенты: заведующий кафедрой Банки и банковское дело Финансового факультета ННГУ им. Н.И. Лобачевского, начальник Главного управления Банка России по Нижегородской области к. э. н. Спицын С. Ф. доцент кафедры Банки и банковское дело Финансового факультета ННГУ им. Н.И. Лобачевского, к. э. н. Ефимкин А. П. Прончатов Е. А. П81 Банк России как агент...»

«УДК 323 Лисица Екатерина Сергеевна Lisitsa Ekaterina Sergeevna соискатель кафедры международных отношений, PhD applicant of the International Relations, мировой экономики и международного права, Global Economy and International Law Department, преподаватель кафедры конфликтологии, Lecturer of the Conflict Studies, связей с общественностью и журналистики Public Relations and Journalism Department, Пятигорского государственного Pyatigorsk State Linguistic University лингвистического университета...»

«Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования Югорский государственный университет Институт менеджмента и экономики Кафедра экономики В. Ф. Исламутдинов Эволюционная экономика Учебное пособие для магистрантов по направлению «Экономика» Ханты-Мансийск УДК 330 ББК 65.010.12 И 87 Рецензент – доктор экономических наук, профессор, заслуженный экономист РФ, академик РАЕН В. М. Куриков...»

«ОТЧЕТ ЗА 2014 ГОД ОБ ИСПОЛНЕНИИ ПЛАНА МЕРОПРИЯТИЙ ПРАВИТЕЛЬСТВА МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ ПО РЕАЛИЗАЦИИ СОГЛАШЕНИЯ НА 2014-2017 ГОДЫ МЕЖДУ ОБЩЕСТВЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ – ОБЪЕДИНЕНИЕМ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРОФСОЮЗОВ МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ, «НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ «РЕГИОНАЛЬНОЕ ОБЪЕДИНЕНИЕ РАБОТОДАТЕЛЕЙ МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ» И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ Пункт Пункт Содержание мероприятия Информация об исполнении плана соглашения II. В области экономической политики Утвержден План мероприятий Правительства...»

«ПринциП Пятый Отказ от бытовых дел http://www.mann-ivanov-ferber.ru/books/menshe_znachit_bolshe/ Я не хочу, чтобы вы тратили время на скучные мелочи. Добиться в этом эффективности нереально. Для избавления от бытовых вопросов я советую Amazon Subscribe and Save. Здесь можно заказать нескоропортящиеся товары: корм для собак, туалетную бумагу, зубную пасту и тому подобное. Можно сделать фиксированный заказ, например три тюбика зубной пасты каждые два месяца. Любую доставку легко отменить в любое...»

«отзыв официального оппонента, заслуженного врача РФ, доктора медицинских наук профессора Вагнера Владимира Давыдовича на диссертационную работу Олесова Егора Евгеньевича «Экспериментально-клиническое и экономическое обоснование профилактики стоматологических заболеваний у молодых работников градообразующих предприятий с опасными условиями труда», представленной на соискание ученой степени доктора медицинских наук по специальности 14.01.14 стоматология. Актуальность диссертационного исследования...»

«ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ НАУКИ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ОРГАНИЗАЦИИ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА СИБИРСКОГО ОТДЕЛЕНИЯ РОССИЙСКОЙ АКАДЕМИИ НАУК Фадеева Ольга Петровна СЕЛЬСКИЕ СООБЩЕСТВА И ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ УКЛАДЫ: ОТ ВЫЖИВАНИЯ К РАЗВИТИЮ Новосибирск ББК 65.9(2)-1 УДК 338.92 Ф 152 Ф 152 Фадеева О.П. Сельские сообщества и хозяйственные уклады: от выживания к развитию / под ред. З.И. Калугиной. – Новосибирск : ИЭОПП СО РАН, 2015. – 264 с. ISBN 978-5-89665-289-2 Научный редактор:...»

«Вступительное слово председателя наблюдательного совета Кучая Владимира Николаевича (2003) Уважаемые дамы и господа! Перед Вами итоговый документ за 2003 финансовый год – годовой отчет Открытого акционерного общества Промышленный Коммерческий АВТОВАЗБАНК. Для Первого коммерческого банка Поволжья — АВТОВАЗБАНКа юбилейный год был годом продуктивной работы. Отражением деятельности стало укрепление позиций на региональном рынке. АВТОВАЗБАНК завершил год, решив поставленные акционерами задачи. В...»

«          Единая товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Таможенного союза СОДЕРЖАHИЕ Стр. ОСНОВНЫЕ ПРАВИЛА ИНТЕРПРЕТАЦИИ ТН ВЭД СОКРАЩЕНИЯ И СИМВОЛЫ ЕДИНИЦЫ ИЗМЕРЕНИЯ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ В ТН ВЭД РАЗДЕЛ I Живые животные; продукты животного происхождения Живые животные Группа 01 Мясо и пищевые мясные субпродукты Группа 02 Рыба и ракообразные, моллюски и прочие водные Группа 03 беспозвоночные Молочная продукция; яйца птиц; мед натуральный; Группа 04 пищевые продукты животного...»

«В.С. Куликов Потенциальная устойчивость экосистем в Европе и России в условиях кризиса Аннотация. В статье рассматривается многоуровневая практика защиты окружающей среды в период финансово-экономического кризиса. Отмечается тенденция растущей уязвимости ведущих европейских стран в области экологии из-за ограниченности природных ресурсов, перечисляются особенности национальных подходов при решении экологических проблем. В статье также анализируются отдельные направления совместного...»

«УДК 332.363 ПРОБЛЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ПРОЦЕССАМИ ПЕРЕРАБОТКИ ТБО В КРАСНОЯРСКОМ КРАЕ Щепилина А.А. Научный руководитель кандидат экономических наук Лихачева Т.П. ФГАОУ ВПО «Сибирский федеральный университет» Актуальность исследования. Вопросы, связанные со сбором, утилизацией и захоронением отходов производства и потребления, актуальны практически для всех областей России. Значимость этой задачи определяется существенным количеством и негативным воздействием образующихся твердых бытовых отходов(далее...»

«КУЗБАССКОЕ СОГЛАШЕНИЕ между Федерацией профсоюзных организаций Кузбасса, Коллегией Администрации Кемеровской области и работодателями Кемеровской области на 2010-2012 годы Общие положения Мы, нижеподписавшиеся полномочные представители Федерации профсоюзных организаций Кузбасса (далее – Профсоюзы), Коллегии Администрации Кемеровской области (далее – Коллегия), работодателей Кемеровской области (далее – Работодатели), совместно именуемые «Стороны», руководствуясь законодательством Российской...»

«Информационный обзор Oct 28, 2015 INFONGEN Содержание: • Макроэкономика: новости и прогнозы РФ • Макроэкономика: региональные показатели • Производители и Партнеры • Новости о рынке продукции • Крупные проекты регионального значения • Нефть и Газ • Металлургия и угольная промышленность • Электрические сети и генерирующие компании • Водоснабжение: водоканалы и очистные сооружения • Транспортная инфраструктура • Офисные и деловые центры • Торговые центры • Гостиницы • Спортивные объекты •...»







 
2016 www.os.x-pdf.ru - «Бесплатная электронная библиотека - Научные публикации»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.