WWW.OS.X-PDF.RU
БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА - Научные публикации
 


Pages:   || 2 | 3 | 4 | 5 |   ...   | 7 |

«Учетная политика ОАО «Туполев» на 2009 год для целей бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет отражает реальное ...»

-- [ Страница 1 ] --

Приложение № 5

Приложение № 1

к приказу № 412 от 31.12.2008 г.

Учетная политика ОАО «Туполев» на 2009 год

для целей бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет отражает реальное финансовое положение

предприятия, достоверные финансовые результаты от реализации и изменения в

финансовом положении.

Для выполнения основных задач, стоящих перед бухгалтерским учетом,

таких, как:

• формирование полной и достоверной информации о деятельности организации

и ее имущественном положении;

• обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности, для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций;

• предотвращение отрицательных результатов и выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости предприятия Обществом на 2009 год принимаются следующие правила ведения бухгалтерского учета и учетная политика, отвечающая требованиям полноты, своевременности, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности.

Формирование данной учетной политики осуществляется на базе следующих допущений:

допущение имущественной обособленности имущество и обязательства организации учитываются обособленно от имущества и обязательств собственников этой организации;

допущение непрерывности деятельности - организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем, и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения Приложение № 5 деятельности, и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке;

допущение последовательности применения учетной политики выбранная организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому;

временная определенность фактов хозяйственной деятельности факты хозяйственной деятельности компании относятся к тому отчетному периоду (следовательно, отражаются в бухгалтерском учете), в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Расходы, которые не могут быть определены в отчетном периоде, относятся на затраты по факту их возникновения или оплаты.

Данная учетная политика является неисчерпывающей и при внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, значительных изменений может дополняться отдельными приказами по организации с доведением внесенных изменений до налоговых органов.

Учетная политика может дополняться в случае начала осуществления новых видов деятельности, не предусмотренных настоящей учетной политикой.

–  –  –

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет президент Общества, через обеспечение неукоснительного выполнения подразделениями и службами, работниками Общества, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера Общества в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.

Бухгалтерский учет в Обществе осуществляется Главной бухгалтерией, являющейся самостоятельным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером, подчиненным непосредственно президенту Общества.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется на основе утвержденного Рабочего плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности (приложение №2).

Бухгалтерский учет основной площадки ведется способом двойной записи с применением компьютерных программ «Парус», Excel, Word.

Ведение бухгалтерского учета в филиалах Общества осуществляют главные бухгалтера этих филиалов с применением компьютерной программы «1С бухгалтерия».

Главный бухгалтер филиала по вопросам, связанным с ведением бухгалтерского и налогового учета, непосредственно подчиняется Главному бухгалтеру Общества.

Приложение № 5 II. Бухгалтерский документооборот.

Документооборотом называется движение первичных учетных документов от момента их составления до сдачи в архив.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

Общество использует типовые формы первичных документов, утвержденные Госкомстатом России и содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Формы, не содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утверждаются отдельными приказами.

Формы первичной документации, их периодичность и порядок составления определяются графиком документооборота. ( Приложение № 3 )

III. Основные средства.

Учет операций по основным средствам производится в соответствии с ПБУ 6/01 и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом МФ РФ от 13.10.03 № 91н с изменениями Оприходование основных средств производится в рублях и копейках.

Для определения целесообразности и непригодности объектов основных средств к дальнейшему использованию, невозможности или неэффективности их восстановления, а также оформления документации на списание указанных объектов приказом руководителя создается постоянно действующая комиссия.

Состояние расчетов по основным средствам, переданным головным предприятием своим обособленным подразделениям, выделенным на отдельные балансы, учитывается на балансовом счете 79.80 «Расчеты с филиалами по выделенному имуществу», 79.20 «Расчеты с филиалами».

При ликвидации обособленных подразделений (филиалов) основные средства возвращаются на головное предприятие по извещению установленной формы (возврат оформляется актами приема-передачи основных средств).

Учетные данные о капитальных вложениях (суммах затрат) филиалы отражают в своем балансе.

Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств не создается.

Выбытие основных средств, расходы, связанные с их продажей, отражаются по статье «Прочие расходы». По этой же статье отражается остаточная стоимость проданных объектов основных средств. При этом, по статье «Прочие доходы» подлежит отражению сумма дохода, определенная к получению в соответствии с условиями договора продажи основных средств (с учетом суммовых разниц и пр.).

Приложение № 5 Учет предметов со сроком полезного использования свыше года, но стоимостью до 20000 рублей ведется на балансовом счете 10 по соответствующим субсчетам в количественном и денежном выражениях.

В аналогичном порядке производится списание на затраты стоимости «технической литературы».

Зачисление в состав ТМЦ книг и брошюр и т.п. производится в технической библиотеке на основании регистрации их в инвентарной книге.

Нормативно-техническая литература, приобретаемая для выполнения непосредственных функций подразделений, и газетная подписка в состав основных средств не входят, списываются по цене приобретения на накладные расходы в момент выдачи в подразделения.

Каждому объекту основных средств (инвентарному объекту) независимо от того, находится ли он в эксплуатации, в запасе или на консервации, присваивается при принятии их к бухгалтерскому учету соответствующий инвентарный номер.

Эксплуатируемая незарегистрированная недвижимость, с момента подачи документов на регистрацию, учитывается в составе объектов основных средств.

Единицей учета основных средств является инвентарный объект.

Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, предназначенный для выполнения определенной работы.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату (в том числе бывших в эксплуатации), признается сумма фактических затрат предприятия на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением возмещаемых налогов (НДС).

Оценка основных средств, стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета сумм в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату принятия основных средств к бухгалтерскому учету.

Возникающая при этом разница между оценкой основных средств, отраженной на счете учета основных средств и оценкой на счете учета вложений во внеоборотные активы, списывается на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов (расходов). Указанная разница в состав курсовых разниц не включается.

Формирование первоначальной стоимости основных средств, приобретенных за рубежом, также осуществляется в сумме всех фактических затрат предприятия на их приобретение.

Порядок определения первоначальной стоимости амортизируемых основных средств для целей налогового учета отражен в учетной политике для целей налогообложения.

Приложение № 5 Ведение инвентарных карточек по форме № ОС-6 производится на машинных носителях, на бумажном носителе карточки распечатываются по мере надобности. Ежемесячно на бумажном носителе распечатывается инвентарная книга.

Оставшиеся после ремонта или демонтажа ОС ценности учитываются как внереализационные доходы в соответствии с п.13 ст.250 НК РФ, причем оприходовать запчасти и детали необходимо по рыночной цене с учетом износа.

Амортизация основных средств.

Стоимость амортизируемых основных средств предприятия погашается путем равномерного начисления амортизации в течение срока их полезного использования.

Начисление амортизации производится линейным способом – исходя из первоначальной стоимости.

Амортизационные отчисления за отчетный период принимаются к бухгалтерскому учету в том отчетном периоде, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности предприятия в отчетном периоде. Сумма начисленной амортизации основных средств включается в затраты на производство (расходы на продажу) и учитывается на счете 02 «Амортизация основных средств» по соответствующим субсчетам. Срок полезного использования амортизируемого имущества определяется в соответствии со ст.258 Налогового Кодекса РФ.

Начисление амортизации производится со следующего месяца после ввода объекта в эксплуатацию и заканчивается, включая месяц выбытия основного средства.

iV. Нематериальные активы.

Учет нематериальных активов ведется в соответствии с ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утвержденным Приказом Минфина России от 27.12.07 г. № 153н. Инвентарным объектом нематериальных активов считается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договоров уступок прав и т.п.

В составе нематериальных активов учитываются объекты, соответствующие требованиям ПБУ 14/2007 и ст. 256, п.3 ст.257 НК РФ, срок эксплуатации которых превышает один год. Активы, вводимые в эксплуатацию с 2008 г., учитываются в качестве нематериальных активов, только если их первоначальная стоимость превышает 20 000 руб.

Общество не производит переоценку нематериальных активов.

Срок полезного использования нематериальных активов ежегодно проверяется на необходимость его уточнения. В случае существенного Приложение № 5 изменения продолжительности периода, в течении которого предполагается использовать актив, срок его полезного использования подлежит уточнению.

Износ для целей бухгалтерского и налогового учета начисляется линейным способом.

В случае невозможности определения срока полезного использования нематериальных активов износ для целей бухгалтерского учета не устанавливается, а для налогового учета устанавливается из расчета 10 лет (но не более деятельности организации).

По конструкторской документации на Ту-134, Ту-154 начисленная амортизация распределяется пропорционально объемам работ, выполненных и принятых по актам. Начисленная амортизация по конструкторской документации на Ту-204-100, Ту-204-300 и Ту-204-200 (214) предварительно собирается на отдельном заказе, а при получении актов на выполненные работы распределяется пропорционально коэффициенту фактического использования документации.

Стоимость патентов и видеофильмов погашается путем включения начисленной амортизации в накладные расходы.

V. Материально-производственные запасы.

Учет материально-производственных запасов производится в соответствии с ПБУ 5/01 и методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденными Министерством финансов – 26.12.02 г.

№135н.

Бухгалтерский учет материально-производственных запасов ведется в количественно-суммовом выражении, в разрезе номенклатурных номеров по местам хранения.

Приобретаемые материально-производственные запасы учитываются по покупной стоимости без применения счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" непосредственно на счете 10 "Материалы".

При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по способу средней себестоимости каждой номенклатурной единицы.

Материально-производственные запасы отпускаются производственным подразделениям в пределах месячной потребности. При списании ТМЦ на заказы, не облагаемые НДС, стоимость ТМЦ включается в себестоимость вместе с предъявленной продавцами товаров суммой НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ).

В составе средств в обороте независимо от срока полезного использования учитываются: канцелярские товары; хозяйственный инвентарь (кроме телефонов, компьютерной техники и мебели); инструмент.

В составе средств в обороте учитывается спец. одежда, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев.

Приложение № 5 Канцелярские товары учитываются на балансовом счете 10.01 (10.21) «Сырье и основные материалы».

Учет талонов на приобретение ГСМ в целях контроля за количеством ГСМ, ведется на субсчете 10.11 (10.31) «Нефтепродукты по талонам».

Выдача талонов водителям производится под расписку в ведомости и оформляется проводкой :

Д-т 10.12 (10.32) К-т 10.11 (10.31) Водители за остатки ГСМ и расход ГСМ (талонов) отчитываются путевыми листами. Списание ГСМ на затраты производится исходя из утвержденных норм расходов на основании отчета.

На автомобильные шины, отпускаемые со склада, открываются карточки учета работы автомобильных шин, причем если шины отпущены для замены изношенных шин, то на основании акта об износе шин делается проводка:

Д-т 23 К-т 10.14 (10.34) Если выдаются сезонные (шипованные) шины, то используется субсчет 10.15 (10.35) «Автомобильные шины в эксплуатации» и делается проводка:

Д-т 10.15 (10.35) К-т 10.14 (10.34) В конце сезона эти шины или передаются на склад или списываются по акту износа.

При замене изношенных или пришедших в негодность по другим причинам сезонных шин делается проводка:

Д-т 23 К-т 10.15 (10.35) После нормативно-эксплуатационного пробега составляется акт износа шин на основании карточки учета работы автомобильных шин и норм пробега, утвержденных ОАО «Туполев» в соответствии с нормой Министерства транспорта РФ.

Хозяйственный инвентарь учитывается на балансовом счете 10.16 (10.36) «Малоценный хозяйственный инвентарь в запасе».

Инструмент учитывается на балансовых счетах 10.17 (10.37) «Малоценный инструмент в запасе».

Спец.одежда со сроком службы более 12 месяцев учитывается на балансовых счетах 10.18 (10.38) «Малоценная спец. одежда на складе» и 10.40 «Малоценная спец. одежда в эксплуатации». Аналогично учитывается спецоснастка на балансовых счетах: 10.41 «Спецоснастка» на складе и 10.42 «Спецоснастка в эксплуатации».

Предметы, отпущенные в производство (эксплуатацию), кроме канцелярских товаров, х/б и резиновых перчаток, таких предметов как наждачная шкурка, круги отрезные, ручки, киянки числятся в учете в количественном выражении до момента признания их непригодным к дальнейшему использованию или выбытию по другим основаниям. Для этого используются аналитические регистры (карточки) по количественному учету объектов, числящихся в составе МБП, с указанием мест эксплуатации и ответственных по форме № МБ-2.

Предметы, поступившие в эксплуатацию, учитываются на следующих счетах за балансом:

026 - Малоценный хоз. инвентарь в эксплуатации.

027 - Малоценный инструмент в эксплуатации, Приложение № 5 028 - Малоценная спец. одежда в эксплуатации.

029 - Инвентарная спец.одежда в эксплуатации.

Списание с количественного учета производится по соответствующему акту формы № МБ-4 и МБ-8.

Учет трудовых книжек и вкладышей ведется на балансовом счете 10.05, в приходно-расходной книге по учету бланков трудовых книжек и вкладышей в нее и одновременно, при выдаче отделу по работе с персоналом на забалансовом счете 0061.

Списание бланков производится на основании отчета отдела по работе с персоналом и отражается на 91.46 счете по статье прочие расходы.

Стоимость книжек, удержанная из зарплаты работников, отражается на 91.36 счете по статье прочие доходы с одновременным списанием книжек с забалансового учета.

VI. Основное производство.

Балансовый счет 20 «Основное производство» является счетом, обобщающим информацию о затратах на производство продукции (работ, услуг).

Учет затрат на балансовом счете 20 ведется по фактической стоимости в корреспонденции со счетами производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и другие. Расходы, списываемые на балансовый счет 20, включает в себя так же расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства – (счета 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»).

Единицей планирования является «Изделие» (самолет), определяемое Федеральной целевой программой «Развития гражданской авиационной техники России на 2002 – 2010 и на период до 2015 г.» В пределах выделенного в бюджете под программу финансирования на текущий год заключаются контракты.

Единицей бухгалтерского учета является заказ.

В соответствии с заключенными договорами ПЭУ оформляет извещения на открытие заказов, утверждаемые руководителем предприятия. В извещении указывается: облагаются или не облагаются НДС выполняемые работы (услуги) и код вида деятельности. Извещения с приложением структуры цены передаются в бухгалтерию.

По кредиту балансового счета 20 фактическая себестоимость завершенных этапов работы списывается в дебет счета 90 «Продажи». Остаток по балансовому счету 20 «Основное производство» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства по фактической стоимости.

Аналитический учет по балансовому счету 20 ведется позаказным методом по видам работ с указанием элемента затрат.

Формирование затрат по заказам осуществляется в разрезе элементов на основании первичных документов, утвержденных руководителем. Первичным документом по отнесению зарплаты на заказы является табель учета рабочего времени. Источник финансирования определяется службой ПЭУ, в соответствии с заключенными договорами.

–  –  –

По заказам с Министерством Обороны в начале устанавливается предварительная цена. Фактические затраты по законченным работам (этапам работ) представляются для проверки представителям заказчика, которые устанавливают договорную цену. Вопрос об отнесении разницы, возникающей между ценами, решается распоряжением руководства.

Для предварительного учета затрат, связанных с содержанием арендованной у МО авиатехники, открываются по изделиям отдельные заказы.

Возмещение указанных затрат производится ежегодно за счет средств, выделяемых МО.

Затраты вспомогательного производства отражаются в дебете 23 счета в разрезе элементов по видам производств (оказываемых услуг).

Приложение № 5 На субсчетах 23.50 и 23.80 соответственно учитываются расходы по капитальному и расходы по текущему ремонту ОС.

Учитывая, что эти заказы выполняются только для собственных нужд Общества их распределение производится на 25 или 26 б/с в зависимости от принадлежности ремонтируемых объектов.

На субсчете 23.60 «Расходы транспортного цеха» учитываются отдельно по заказам, связанных с оказанием услуг, легкового автотранспорта для АУП, грузового – для производственных подразделений и для прочих заказчиков. Так затраты, связанные с оказанием транспортных услуг сотрудникам, заказчикам и соисполнителям за наличный расчет (в соответствии со стоимостью машино-часа) и услуг по въезду и парковке автомашин на территории ОАО «Туполев»

определяются в размере 72 % выручки от оказываемых услуг. Учитывая несущественность указанных расходов, они условно распределяются на 2 элемента – 04 «основная зарплата» и 12 «ЕСН».

Аналогично на субсчете 23.80 определяются затраты по обслуживанию телефонных сетей, сетей водоснабжения, теплоснабжения, энергоснабжения.

На субсчете 23.90 учитываются прочие работы.

На субсчете 25.01 учитываются общепроизводственные расходы филиалов, производимые только в интересах собственных инициативных работ и распределяемые между ними.

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяются по заказам основного производства пропорционально сумме начисленного ФОТ. При оказании вспомогательными производствами, осуществляющими производство и реализацию продукции (тепла, воды, транспортировки электроэнергии) сторонним организациям, распределение накладных расходов производится пропорционально заработной плате основных производственных рабочих с учетом рабочих вспомогательных производств.

Остатков на балансовых счетах 25 и 26 на начало отчетного периода нет.

Незавершенное производство оценивается и отражается в балансе по фактической себестоимости работ. Оценка незавершенного производства по НИОКР производится экспертной комиссией ежегодно – на 1 января.

VII. Расходы будущих периодов.

Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов», с учетом НДС. НДС предъявляется к возмещению частями, кроме программных продуктов. НДС по программным продуктам в момент оприходования предъявляется к вычету или учитывается в расходах.

К расходам будущих периодов относятся:

приобретение программных продуктов;

• приобретение лицензий;

• расходы на подготовку и освоение производства и продукции • (аэросаней);

и другие.

• Приложение № 5 Расходы будущих периодов кроме расходов на подготовку и освоение производства и продукции, подлежат списанию на затраты равномерно в течение периода, к которому они относятся и в сроки, исходя из цели произведенных затрат.

Расходы на подготовку и освоение производства продукции списываются пропорционально объему выпуска продукции исходя из утвержденной программы.

Относящиеся к будущим периодам потребленные ресурсы, работы и услуги, независимо от факта их оплаты, отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов».

VIII. Учет выполненных работ (услуг).

Выполненные этапы работ по договорам с Министерством обороны (М.О.) списываются с баланса на основании акта выполненных работ, протокола цены, удостоверения и принимаются на ответственное хранение с проведением ежегодной инвентаризации.

Затраты по выполненным этапам работ ежемесячно передаются филиалами в Главную бухгалтерию авизо в суммовом выражении. Одновременно указанные в авизо работы и готовые изделия учитываются филиалами на соответствующих забалансовых счетах.

Авизо филиалов по передаче затрат расшифровываются по элементам затрат.

IX. Учет продаж и прочих доходов и расходов

В бухгалтерском учете доходы от деятельности предприятия признаются выручкой от продажи продукции, товаров, поступлений, связанных с выполнением работ, оказанием услуг при выполнении следующих условий:

• предприятие имеет право на получение этой выручки, исходя из конкретного договора или соглашения;

• сумма выручки может быть определена;

• право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от предприятия к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

• расходы, которые произведены или будут произведены в связи с продажей, могут быть определены;

Выручка от продажи определяется позаказно на основании актов на выполнение работы (услуги) или документов на отпуск (отгрузку) готовой продукции и товаров. Арендные платежи признаются расходами в последний день отчетного периода.

На момент признания суммы выручки в бухгалтерском учете производятся записи Приложение № 5 Д-т 62 «Расчеты с покупа- К-т 90 «Продажи»

телями и заказчиками» субсч. «Выручка»

Задолженность покупателей за отгруженные товары (работы, услуги) учитывается на балансовом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

по действующим продажным ценам с НДС.

Сумма себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг, относящихся к признанной в бухгалтерском учете сумме выручки, списывается с кредита счетов учета затрат на производство и расходов на продажу в дебет счета 90 «Продажи», т.е.

делаются следующие бухгалтерские записи:

–  –  –

По окончании каждого месяца сопоставляются итоги дебетовых оборотов по субсчетам счета 90 с итогом кредитовых оборотов по субсчету 90 («Выручка»).

Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток от продаж за месяц. Результат от реализации отражается через б/с 90.9 на б/с 99 «Прибыли и убытки».

Прочие доходы и расходы учитываются на счете 91. К нему открываются субсчета 91.1 «Прочие доходы», 91.2 «Прочие расходы», 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Ежемесячно сопоставлением дебетового и кредитового оборота по субсчетам 91.1 и 91.2 определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц, которое заключительными оборотами списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду прочих доходов и расходов.

В частности, на этом счете учитываются:

• доходы и расходы, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов;

• доходы и расходы Казанского филиала, связанные с д/о «Бережок». Причем в соответствии с п. 18 ст. 149 НК РФ услуги оздоровительных организаций и организаций отдыха, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности, не подлежат налогообложению НДС;

• проценты, полученные и уплаченные за предоставление в пользование денежных средств, при этом, для целей бухгалтерского учета, проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора;

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков - для целей бухгалтерского учета в том отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником. Размер штрафных санкций за нарушение условий договорных обязательств отражается в бухгалтерском балансе за каждый отчетный период по мере представления ПЭУ.

• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

Приложение № 5

• суммы кредиторской, дебиторской и депонентской задолженности, по которой срок исковой давности истек;

• курсовые разницы;

прочие доходы и расходы.

• В составе прочих расходов в отчетном периоде учитываются дополнительные затраты, непосредственно связанные с получением займов и кредитов.

Курсовые разницы учитываются согласно ПБУ 3/2006.

Для целей определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и НДС выручка от продажи продукции, работ и услуг, определяется по методу начисления (отгрузки).

Стоимость коммунальных услуг (электроэнергия, тепло, водоснабжение), перепредъявляемых сторонним организациям, относится на балансовый счет 76.40 «Расчеты со сторонними организациями по возмещению стоимости услуг».

Дебиторская задолженность, списываемая в связи с истечением срока исковой давности, относится на б/с 91, с учетом налога на добавленную стоимость (Письма МНС РФ от 05.09.2003 г. № ВГ-6-021945 и Минфина РФ от 09.07.2004 г. № 03-03-05/2/47), одновременно НДС перечисляется в бюджет.

В связи со спецификой эксплуатации компьютерной программы «Парус»

для технического транзита – совмещение признаков аналитического учета в оборотных ведомостях по расчетам с дебиторами и кредиторами используется свободный номер балансового счета № 30 «Технический счет».

X. Денежные средства.

На счетах раздела «Денежные средства» учитывается движение денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и прочих счетах, а также ценных бумаг и денежных документов.

Учет операций в иностранной валюте ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.

Порядок пересчета иностранной валюты в рубли установлен ПБУ 3/2000.

Курсовые разницы, возникающие по операциям с соответствующими активами и обязательствами, выраженными в иностранной валюте (кроме взносов в Уставный (складочный) капитал), относятся к прочим доходам или прочим расходам. Учет курсовых разниц осуществляется непосредственно на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Кассовые операции

Приложение № 5

1. Лимит кассы устанавливается банком согласно расчету.

2. Выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды Общества производится сотрудникам, согласно распоряжению руководителя.

3. Ведется книга целевого финансирования, расходования денежной наличности.

4. Расчеты с физическими и юридическими лицами производятся через ККМ или Сбербанк.

5. Для учета денежных средств на каждом филиале ведется отдельно кассовая книга, в связи с территориальной удаленностью и наличием у каждого филиала расчетного счета. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, подписана руководителем и главным бухгалтером филиала и скреплена печатью.

6. Для учета денежных средств в кассе основной площадки ведутся две кассовые книги:

по учету денежных средств в рублях;

по учету денежных средств в иностранной валюте согласно письму ЦБ РФ от 16.05.2001 г.

Кассовые книги нумеруются, прошнуровываются, подписываются руководителем и главным бухгалтером и скрепляются печатью.

Денежные документы (путевки, проездные билеты и прочее) приходуются от поставщиков и подотчетных лиц на субсчет 50.01.

В соответствии с приказом Руководителя проездные билеты приобретаются для общего пользования сотрудникам с разъездным характером работы и выдаются под отчет Дирекции по управлению делами и Дирекции по безопасности. Дирекции ведут журналы учета использования проездных билетов и до 3-его числа месяца, следующего за отчетным, представляют авансовые отчеты в финансовый отдел Главной бухгалтерии с приложением всех использованных билетов и акта.

XI. Расчеты с подотчетными лицами.

Учет расчетов с подотчетными лицами отражается на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Отчет по средствам, полученным в подотчет на хозяйственные расходы, должен быть представлен в бухгалтерию в течение отчетного месяца. При нарушении сроков сдачи авансовых отчетов подотчетные суммы удерживаются из заработной платы в полном размере с удержанием подоходного налога.

За суммы командировочных расходов подотчетные лица отчитываются, в соответствии с законодательством, в течении 3-х дней после возвращения из командировки. При этом суточные выплачиваются: по России в размере 350 руб., при командировании за границу – согласно приказу № 373 от 12.12.2008 г.

Гостиница считается по факту оплаты.

–  –  –

XII. Создание резервов предстоящих расходов и платежей Общество создает резерв на оплату отпусков и учитывает его на субсчете 96.20.

На кредите субсчета 96.20 ежемесячно отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами затрат отчисления в резерв на оплату отпусков, согласно утвержденному проценту отчислений и фактическому фонду оплаты труда отчетного периода (в размере сумм за отпуск и ЕСН, без отчислений в фонд травматизма).

По дебету субсчета 96.20 отражаются суммы, фактически начисленные за отпуск с отчислениями в ЕСН.

Остатка на конец года субсчет не имеет.

Другие резервы (на ремонт ОС, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, по сомнительным долгам, на выслугу лет и т.д.) Обществом не создаются.

XIII. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Сумма чистой прибыли, сформированная в установленном нормативными документами по бухгалтерскому учету порядке на счете «Прибыли и убытки», списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», а сумма чистого убытка - в дебет счета 84.

Нераспределенная прибыль, учитываемая на счете 84, может быть использована:

на выплату доходов учредителям (участникам), на покрытие убытка отчетного года, на отчисления в резервный капитал, на другие выплаты по решению общего собрания акционеров.

<

XIV. Учет расходов на НИОКР.

НИОКР, не имеющие заказчика в 2009 г., выполняются на основании плана НИОКР, утвержденного руководителем. Для каждой работы открывается отдельный заказ на который списываются затраты в течение срока выполнения.

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяются по заказам пропорционально сумме основной заработной плате производственного Приложение № 5 персонала.

Списание НИОКР производится линейным способом в соответствии с ПБУ 17/02.

XV. Порядок проведения инвентаризации.

Инвентаризация имущества и финансовых обязательств проводится:

• при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;

• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого производилась не ранее 1 октября отчетного года;

• при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

• при установлении факта хищений или злоупотреблений, а также порчи материальных ценностей;

• при случаях стихийных бедствий, пожара или других чрезвычайных ситуациях, вызванных экстремальными условиями;

• при ликвидации (реорганизации) предприятия перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ или нормативными актами Министерства Финансов РФ.

Сроки проведения инвентаризации:

- основных средств - один раз в год - на 1 октября,

- библиотечных фондов - один раз в 5 лет - на 1 октября,

- нематериальных активов - один раз в год - на 1 октября,

- финансовых вложений (предоставленные займы и вклады в Уставные капиталы других предприятий) - один раз в год - на 1 декабря,

- незавершенного производства – 1один раз в год на 1 января;

- товарно-материальных ценностей:

1. Производственных запасов, товаров и прочих запасов - один раз в год - на 1 октября.

2. Хоз.инвентаря, спецодежды, инструмента, находящегося в эксплуатации, один раз в год- на 1 октября.

3. Производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие предприятию, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, полученные для переработки) - один раз в год - на 1 октября.

4. Драгоценных металлов и драгоценных камней - в соответствии с Инструкцией о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении, утвержденной Приказом Министерства Финансов РФ от 29.08.2001 № 68н в сроки инвентаризации объектов учета, в которых они содержатся.

- денежных средств в кассе, денежных документов, бланков строгой отчетности и ценных бумаг - один раз в месяц, Приложение № 5

- резервов предстоящих расходов и платежей - один раз в год - на 1 января,

- расчетов с банками - по мере получения выписок,

- расчетов по платежам в бюджет и во внебюджетные фонды, расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам - один раз в квартал (на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным),

- расчетов: с поставщиками и подрядчиками; покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, работниками предприятия по депонированной заработной плате, расчетов с дебиторами и кредиторами - один раз в год - на 1 декабря,

- инвентаризация продуктов питания – один раз в квартал.

Проведение инвентаризаций устанавливается приказом по предприятию.

Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке:

основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое • имущество, оказавшееся в излишке подлежит оприходованию и зачислению на соответствующие счета за счет финансовых результатов, убыль ценностей в пределах норм, утвержденных Правительством, • списывается по распоряжению руководителя на издержки производства.

Нормы убыли могут применяться лишь в случаях выявления фактических недостач. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм.

Взыскание недостач материальных ценностей, денежных средств и другого имущества регулируется действующим законодательством.

XVI.

Заемные средства со сроком погашения более 12 месяцев, до исчисления указанного срока, учитываются в составе долгосрочной задолженности.

Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль ведется в соответствии с требованиями ПБУ 18/02, утвержденного приказом МФ РФ от 19.11.2002г. №114 с изменениями.

Хранение и сдача документов в архив. XVII.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета, документы, которые 1.

использованы для составления бухгалтерской и налоговой отчетности, должны хранится не менее 5 лет, причем бухгалтерские первичные документы и отчетность хранятся в отделах бухгалтерии за текущий и предыдущий отчетные годы, а затем по описи сдаются в архив и хранятся в течение срока, установленного в соответствии с правилами организации архивного дела. Опись подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем.

Ответственность за обеспечение сохранности бухгалтерских 2.

Приложение № 5 документов и отчетности несет руководитель предприятия.

XVIII. Учет товаров в Комбинате питания.

Комбинат питания является структурным подразделением предприятия. Его деятельность относится к основной деятельности.

Товары, поступающие в Комбинат питания, приходуются в день поступления по их фактическому наличию и учитываются в продажных ценах с учетом торговой наценки и налога на добавленную стоимость на балансовом счете 41 «Товары».

Первичным документом на оприходование товаров является накладная.

Если товар покупается на рынке или у населения, составляется закупочный акт.

Для расчета торговой наценки по реализованным товарам (Валовый Доход) применяется способ по среднему проценту.

Аналитический учет товаров по счету 41 «Товары» ведется по каждому материально-ответственному лицу в стоимостном выражении. Учет товаров на складе ведется по наименованиям, количеству и цене товара в товарных книгах.

Учет затрат по Комбинату питания ведется на счете 44.20 «Расходы на продажу».

XIX. Особенности учета НДС по приобретенным товарам (работам, услугам).

Учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам, нематериальным активам, ведется раздельно по работам (услугам) облагаемым налогом и работам, не подлежащим налогообложению НДС (освобожденным от налогообложения).

На субсчетах 19.22, 19.62 учитывается НДС по приобретенным ТМЦ (работам, услугам) для заказов "1", "2" и "3" без НДС. При отпуске ТМЦ или списании работ (услуг) на указанные заказы НДС списывается на эти же заказы.

Суммы НДС предъявленные по приобретенным ТМЦ, товарам (работам, услугам) для выполнения работ, облагаемых НДС при наличии правильно оформленных счетов-фактур (при расчетах наличными деньгами и кассовых чеков) или бланков строгой отчетности учитываются на б/с 19.23, 19.30, 19.32, 19.63, 19.80 и принимаются к вычету в полном объеме, а при отсутствии или неправильном оформлении указанных документов НДС учитывается на б/с 19.03,

19.05 и относится на б/с 91.57.

Расчет суммы НДС, предъявленной по приобретенным основным средствам и нематериальным активам, принятым на учет в отчетном периоде, товарно-материальным ценностям, выполненным работам и услугам, (накладным Приложение № 5 расходам) используемым для выполнения работ как облагаемых, так и не облагаемых НДС, предъявляемой к вычету из бюджета, производится в соответствии с п. 4 ст. 170 ч НК РФ.

В расчете принимают участие суммы НДС учтенные на субсчетах 19.20, 19.24, 19.40, 19.50, 19.60 при наличии правильно оформленных счетов-фактур (при расчетах наличными деньгами и кассовых чеков) или бланков строгой отчетности и субсчетах 19.01, 19.02, 19.04 при отсутствии указанных документов.

Порядок расчета следующий:

первые два месяца квартала ежемесячно определяется % стоимости выполненных работ (услуг), не облагаемых НДС, (бюджетные работы, экспортные работы, местом реализации которых не является территория РФ, другие работы и услуги) в общей стоимости товаров, выполненных работ (услуг), продажи ТМЦ и ОС, т.е. б/с 90 и б/с 91;

первые два месяца квартала ежемесячно определяется сумма НДС, не предъявляемая к вычету, путем умножения суммы НДС, учтенных по дебету счетов 19.20, 19.24, 19.40, 19.50, 19.60, 19.01, 19.02, 19.04, на полученный процент. Результат по б/с 19.20, 19.60, 19.02, 19.04 относится на себестоимость б/с 26.10, а затем распределяется по бюджетным и экспортным заказам пропорционально прямой зарплате производственного персонала. Результат по б/с 19.24 в отчетном месяце относится на увеличение стоимости ТМЦ. Оставшаяся сумма НДС предъявляется к вычету, кроме б/с 19.02 и 19.04, которые относятся на б/с 91.57;

первые два месяца квартала результат по б/с 19.40, 19.50, 19.01 ежемесячно относится на увеличение стоимости приобретенных в отчетном периоде нематериальных активов и основных средств пропорционально балансовой стоимости ОС и НМА, приобретенных с НДС. Если объекты приобретены без выделения НДС или на стоимость объекта отнесены расходы также без НДС (расход на доставку, регистрацию и т.п.) то они в расчете участвовать не должны.

Оставшаяся сумма НДС по приобретенным нематериальным активам и основным средствам по б/с 19.40, 19.50 предъявляется к вычету, а по б/с 19.01 относится на б/с 91.57.

После окончания квартала делается аналогичный расчет исходя из квартальных данных. Разница между данными квартального расчета и данными первых двух месяцев отражается в третьем месяце квартала.

Например, приобретены отдельные объекты ОС: в январе на 118000 руб.

в том числе НДС 18000, бюджетные работы составили 20%. Проводки: Д 08 К 60 100000 Д 19 К 60 18000 Д 08 К 19 3600 в феврале на 59000 руб. в том числе НДС 9000, бюджетные работы составили 30%.

Проводки: Д 08 К 60 50000 Д 19 К 60 9000 Д 08 К 19 2700 Приложение № 5 в марте на 236000 руб. в том числе НДС 36000

- бюджетные работы составили за квартал 20%.

Проводки: Д 08 К 60 200000 Д 19 К 60 36000 Д 08 К 19 7200 (3600x20%) Д 68 К 19 50400 (18000+9000+3600)х80% сторно февраля Д 91.46 К 19 – 900 (9000х20%-9000х30%)

- бюджетные работы составили за квартал 70%.

Проводки: Д 08 К 60 200000 Д 19 К 60 36000) Д 08 К 19 25200 (36000х70%) Д 68 К 19 18900 (18000+9000+36000)х30% доначисление:

января Д 91.46 К 19 9000 (18000х70%-18000х20%) февраля Д91.46 К19 3600 (9000х70%-9000х30%)

- бюджетные работы составили за квартал 8%.

–  –  –

При приобретении ТМЦ и услуг для общехозяйственного использования составляются аналогичные проводки, только вместо балансового счета 91 списание или сторнировка НДС производится на балансовом счете 26.10.

На б/с 19.57 учитываются суммы НДС по приобретенным ОС и НМА не введенным в эксплуатацию, и при ввозе ТМЦ, ОС на таможенную территорию РФ.

НДС по б/с 19.57 списывается в дебет б/с 19.50 в момент ввода объектов (оборудования, зданий) в эксплуатацию или в дебет соответствующих 19 субсчетов в момент оприходования ТМЦ.

В случае если счета-фактуры или бланки строгой отчетности не представлены, но в товарном чеке НДС не выделен или выделен «в т.ч. НДС» без указания суммы НДС, вся сумма по документам списывается на себестоимость.

Приложение № 5 Основанием для предъявления НДС к вычету по проезду является билет, в котором выделен НДС с указанием суммы.

При оплате услуг за проживание в гостинице вычет НДС по работам, облагаемым НДС – б/с 19.63 производится при наличии форм 3Г или 3Гм, в которых выделена отдельной строкой сумма НДС. Формы должны быть напечатаны в типографии и иметь нумерацию. При отсутствии форм 3Г и 3Гм сумма налога не принимается к вычету (б/с 19.05), а закрывается в соответствии с вышеуказанной методикой. Если расходы по гостинице относятся на общехозяйственные расходы по заказу «9», то вычет НДС производится при наличии форм 3Г и 3Гм с б/с 19.60 (т.к. НДС предъявляется к вычету частично по расчету), при их отсутствии сумма налога не принимается к вычету (б/с 19.04), а распределяется в соответствии с вышеуказанной методикой (письмо Минфина РФ от 25.03.05 г. № 16-00-24/9). По работам, не облагаемым НДС (б/с 19.62), основанием для отнесения на затраты является счет гостиницы

Учетная политика в целях налогообложения на 2009 г.

Налоговый учет на предприятии ведется на базе бухгалтерского учета, в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.

Декларации и расчеты по всем налогам Общество сдает в МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам №10 г. Санкт-Петербург.

Филиалы по всем местным налогам направляют декларации на основную площадку для представления в МИФНС №10 согласно графику.

Налог на добавленную стоимость.

Учет ведется в соответствии с 21 главой НК РФ (с изменениями) на балансовых счетах 19 и 68. На счете 68 учет ведется раздельно по ставкам: 10 % и 18 % (в соответствии с Планом счетов). На б/с 68.22 ведется учет НДС уплаченного при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Отчетным периодом по НДС считается квартал.

В отчетном периоде НДС начисляется на продажи товаров, ТМЦ, ОС, НМА, выполненных и принятых по актам работ (услуг), облагаемых НДС, на безвозмездную передачу товаров, ТМЦ, ОС, работ (услуг), включая подарки в рекламных целях стоимостью свыше 100 руб. за единицу, на стоимость строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления, если такие работы выполнены собственными силами или по объекту работы велись Приложение № 5 собственными силами и подрядчиком. На работы, выполненные только подрядными организациями, НДС не начисляется.

НДС уплачивается так же из:

- сумм предоплат, полученных для выполнения работ (услуг), облагаемых НДС, ТМЦ, ОС, НМА;

- сумм процентов, полученных по решению суда с покупателей за не своевременную оплату товаров, работ, услуг (проценты, полученные за пользование чужими средствами).

Вычет НДС, начисленного на стоимость СМР для собственного потребления, согласно пункту 5 статьи 172 НК РФ, производится после уплаты этого налога в бюджет. Если по итогам налогового периода, в котором был начислен НДС по СМР, сумма вычетов превысила общую величину начисленного НДС, то в бюджет ничего не перечисляется. В этом случае вычет НДС по СМР производится в следующем налоговом периоде, поскольку налог был отражен в декларации.

НДС с предварительной оплаты, производимой основной площадкой и филиалами за услуги: коммунальные, связи и другие оказываемые ежемесячно, к вычету не предъявляется.

Счета-фактуры, полученные от соисполнителей на выданные авансы по договорам без НДС, в книгу покупок не включаются.



Pages:   || 2 | 3 | 4 | 5 |   ...   | 7 |

Похожие работы:

«Приложение 1 к решению совместного заседания Высшего совета и Генерального совета Всероссийской политической партии «ЕДИНАЯ РОССИЯ» от 15.10.2015 года ПОЛОЖЕНИЕ о порядке проведения Общефедерального предварительного партийного голосования по определению кандидатур для последующего выдвижения кандидатами в депутаты Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации седьмого созыва Москва 2016 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 1. 1.1. Настоящее Положение – в соответствии с пунктом 8.1 Устава...»

«2015 год – Год молодежи. Реализация государственной молодежной политики в Минской области Информационный материал к единому дню информирования на тему «2015 год – Год молодежи. Реализация государственной молодежной политики в Минской области» Январь 2015 г. 2015 год – Год молодежи в Республике Беларусь Каждый пятый житель Минской области – молодой человек в возрасте от 14 до 31 года. А это без малого 300 тысяч человек. Сегодня молодежь – самая инициативная, динамичная, предприимчивая часть...»

«МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ИНСТИТУТ МЕЖДУНАРОДНЫХ ОТНОШЕНИЙ (УНИВЕРСИТЕТ) МИД РОССИИ Центр военно-политических исследований МГИМО(У) МИД России ОАО «Концерн ПВО «Алмаз-Антей» А. И. Подберезкин, М. В. Александров, К. П. Боришполец, Е. С. Зиновьева, В. В. Каберник, М. А. Мунтян, О. Е. Родионов, Г. Р. Ручкин, М. В. Харкевич Стратегическое прогнозирование и планирование внешней и оборонной политики Том 1 Теоретические основы системы анализа, прогноза и планирования внешней и оборонной политики...»

«АДМИНИСТРАЦИЯ АЛТАЙСКОГО КРАЯ ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ И МОЛОДЕЖНОЙ ПОЛИТИКИ АЛТАЙСКОГО КРАЯ ПРИКАЗ jS fg № г. Барнаул О реализации краевого проекта по фор­ мированию навыков жизнестойкости воспитанников дошкольных образова­ тельных учреждений в 2015-2016 учеб­ ном году В целях повышения эффективности работы дошкольных образовательных организаций по формированию навыков жизнестойкости воспитанников приказываю: 1.Организовать работу по реализации краевого проекта по формированию навыков...»

«Центр проблемного анализа и государственно-управленческого проектирования Научный макет новой Конституции России Для научной дискуссии и обсуждения Москва Научный эксперт УДК 342.41(066) ББК 67.400.1 Н 34 Авторский коллектив: Сулакшин С.С., Багдасарян В.Э., Бачурина Д.В., Буянова Е.Э., Вилисов М.В., Зачесова Ю.А., Игнатенко Г.И., Киш И.Р., Колесник И.Ю., Кутловская К.Д., Лексин В.Н., Максимова О.П., Малашенко М.В., Малков С.Ю., Матюхина В.А., Мухсин-Зода Д.Х., Нетесова М.С., Пак Н.К., Сафонова...»











 
2016 www.os.x-pdf.ru - «Бесплатная электронная библиотека - Научные публикации»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.